Пожалуй, большинство согласится, что локомотивом стремительных перемен в современном мире выступает интернет. Благодаря доступности практической информации и её широкому распространению на различных платформах, у людей всех возрастов, образовательных учреждений и компаний появляются новые идеи и методы, что приводит к экспоненциальному развитию накопленных знаний.
Люди со всего мира взаимодействуют в безграничной виртуальной среде. Однако понятие «виртуальный» уже не в полной мере отражает суть этой новой реальности: в этой среде можно видеть, слышать и отчасти даже ощущать.
Разработки в области дополненной реальности, изначально ориентированные на игровую индустрию, сегодня находят применение в бесчисленном количестве сфер. Их развитие продолжается с неослабевающим темпом. После запуска стрелы даже лучнику становится сложно предугадать, куда она долетит. Предприниматели и инвесторы стремятся как можно быстрее адаптировать идеи к своей сфере, чтобы быть первыми и занять конкурентные позиции.
Одна из главных возможностей, предоставляемых новой цифровой реальностью, особенно для молодого поколения, — это фриланс (независимая занятость). Таким образом, программисты, дизайнеры, копирайтеры, контент-менеджеры, преподаватели, редакторы, специалисты по рекламе и маркетингу и многие другие могут работать дистанционно, не будучи привязанными к конкретной организации. Пандемия сделала удалённую работу глобальной нормой, и большинство экспертов сходятся во мнении, что в будущем этот формат будет только расширяться.
В данной статье кратко рассмотрим ключевые аспекты налогообложения программной деятельности в Турции при оказании услуг за рубежом от имени индивидуального предпринимателя.
- Регистрация налогоплательщика
Физические лица, проживающие в Турции и занимающиеся деятельностью в сфере разработки программного обеспечения, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика (реализовать предпринимательскую регистрацию). Если деятельность осуществляется из дома, регистрация производится в налоговой инспекции, соответствующей месту жительства, по линии налога на доходы физических лиц.
После открытия статуса налогоплательщика необходимо сдавать налоговую отчётность (ежемесячную, ежеквартальную и годовую) в соответствующие налоговые органы. Поскольку вопросы налогообложения требуют профессиональных знаний, ведение налогового учёта обычно поручается лицензированным специалистам: SMMM (сертифицированным бухгалтерам).
- Льгота для молодых предпринимателей
Если разработчик моложе 29 лет и зарегистрировал индивидуальное предпринимательство в 2025 году, он освобождается от подоходного налога на сумму прибыли до 330 000 турецких лир в год в течение первых трёх лет.
Условия применения льготы:
- Своевременная регистрация начала деятельности;
- Личное участие в деятельности либо её руководство;
- Если деятельность ведётся в составе простого товарищества или индивидуального предпринимательства, все партнёры должны соответствовать условиям;
- Деятельность не должна быть получена путём передачи от родственников до 3-й степени (за исключением наследования по смерти);
- Не допускается вступление в действующий бизнес в качестве партнёра.
(Более подробно: Общие разъяснения № 292 по GVK и циркуляр SGK № 2018/28.)
- Освобождение 50% прибыли от налогообложения
Согласно статье 89 GVK, 50% доходов, полученных от оказания определённых экспортируемых услуг, освобождаются от подоходного налога.
К таким услугам относятся, в частности:
- архитектурные, инженерные, дизайнерские,
- программные,
- медицинская отчетность,
- бухгалтерские услуги,
- колл-центры,
- тестирование и сертификация продукции,
- хранение, обработка и анализ данных.
Условия освобождения:
- услуги должны оказываться лицам, не являющимся налоговыми резидентами Турции;
- получатель услуги — юридическое или физическое лицо, зарегистрированное за рубежом;
- услуги оказываются в Турции, но используются исключительно за её пределами;
- счёт-фактура или аналогичный документ должен быть оформлен на имя иностранного заказчика.
Таким образом, вне зависимости от возраста предпринимателя, если он оказывает программные услуги от имени зарегистрированного в Турции ИП, и эти услуги используются за рубежом, 80% чистой прибыли освобождается от подоходного налога. Срок действия льготы не ограничен и сохраняется, пока действует статья 89 GVK.
Пример:
Разработчик по имени Джан, действующий как индивидуальный предприниматель в Турции, в 2025 году оказывает услуги компании из Германии, для применения в Германии. По договору он выставляет счёт на 60 000 евро (примерно 2 500 000 TRY).
Расходы Джана за год составили 1 500 000 TRY, а прибыль — 1 000 000 TRY.
Вся деятельность подпадает под льготу, так как:
- заказчик — иностранное юридическое лицо;
- использование — за пределами Турции.
Расчёт налогооблагаемой базы:
- Общий доход: 2 500 000 TRY
- Расходы: 1 500 000 TRY
- Прибыль: 1 000 000 TRY
- Налоговая льгота (80% от прибыли): 800 000 TRY
- Облагаемая налогом прибыль: 200 000 TRY
Аналогичная льгота в размере 50% предусмотрена и для юридических лиц в рамках статьи 10 Закона о налоге на прибыль организаций (KVK).
Также следует отметить, что при осуществлении программной деятельности в рамках технологических зон (teknopark) возможны дополнительные освобождения от налога на прибыль, налога на доходы работников и налога на печать, а также субсидии на страховые взносы работодателя. Этой теме будет посвящена отдельная статья.
Наталья Джевиз
Руководитель по работе с иностранными инвесторами
Karen Denetim & Danışmanlık – с 1995 года
