Налогообложение зарплатных бонусов: оценка с точки зрения подоходного налога и налога на наследство и дарение

В последние годы выплаты банками сотрудникам государственных и частных организаций под видом зарплатных бонусов  стали довольно распространённым явлением.
Но подлежат ли такие бонусные выплаты налогообложению? Как они рассматриваются с точки зрения налога на доходы физических лиц и налога на наследство и дарение?
В этой статье вы найдёте чёткие ответы на эти вопросы.

Что такое зарплатный бонус ?

Зарплатный бонус — это выплаты в денежной или неденежной форме (например, в виде бонусных баллов), которые банк перечисляет работникам государственных или частных организаций в рамках заключённого с этими организациями соглашения о выплате заработной платы через банк.

Считается ли бонусная выплата заработной платой?

Согласно Закону № 193 о подоходном налоге, чтобы платеж считался заработной платой, должны выполняться следующие условия:

  • наличие отношений работодатель — работник,
  • выплата осуществляется в обмен на определённую услугу,
  • работник состоит в трудовых отношениях с определённой организацией,
  • полученная выгода выражена в денежной форме, в имуществе или в стоимости, которую можно оценить в деньгах.

Однако в случае с бонусами прямых трудовых отношений между банком и сотрудником нет, поэтому такие выплаты не могут считаться заработной платой.

Если банк перечисляет бонус организации, а организация передаёт его сотрудникам напрямую, не включая в свой доход, то она выступает только как посредник. В этом случае выплата также не признаётся заработной платой и не облагается подоходным налогом.

Облагаются ли бонусные выплаты налогом на наследство и дарение?

Согласно Закону № 7338 о налоге на наследство и дарение, безвозмездная передача имущества или денег от одного лица к другому облагается этим налогом.
Однако бонусные выплаты основаны на соглашении между банком и организацией, и цель банка — получить коммерческую выгоду. Следовательно, такие выплаты не являются безвозмездной передачей и не подлежат налогу на наследство и дарение.

Как рассматриваются бонусные выплаты организациям?

Если банк перечисляет бонус напрямую организации и она включает эту сумму в свой доход, то она признаётся коммерческой или корпоративной прибылью. Если затем организация выплачивает эти деньги сотрудникам, то это уже не банковский бонус, а заработная плата, и она подлежит налогообложению как доход.

Краткий  вывод:

  • Бонус, который банк перечисляет напрямую сотруднику, не считается заработной платой и не облагается подоходным налогом.
  • Если банк перечисляет бонус организации, а она в том же виде передаёт его сотрудникам, налог не возникает.
  • Если организация учитывает бонус как доход, а потом выплачивает его сотрудникам, это уже считается заработной платой и облагается подоходным налогом.
  • Ни в одном случае бонусная выплата не подлежит налогу на наследство и дарение.

 

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)