Как рассматриваются бесплатные или предоставляемые на основе стипендий образовательные услуги в частных учебных заведениях с точки зрения НДС и налога на прибыль организаций.

Налогообложение бесплатных и стипендиальных образовательных услуг в частных школах

Частные образовательные учреждения, действующие в Турции, в рамках социальной ответственности предоставляют некоторым ученикам бесплатное или стипендиальное обучение. Возникает вопрос: как такие безвозмездные услуги оцениваются с точки зрения налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость (НДС)? В этой статье мы простым языком объясняем налоговый аспект таких услуг, предоставляемых частными школами.

С точки зрения налога на прибыль организаций — обучение бесплатно

Согласно Закону № 5580, частные учебные заведения обязаны обучать бесплатно не менее 3% от общего количества учащихся. Этот процент может быть увеличен до 10% по решению Министерства национального образования. В этом случае стоимость обучения студентов, обучающихся бесплатно или по стипендии, не должна отражаться как доход организации.

Иными словами, суммы, которые не были фактически получены, не подлежат отражению в бухгалтерской отчетности как выручка. В соответствии с принципом фактической сущности, закреплённым в Налоговом процессуальном кодексе, не полученные доходы не подлежат налогообложению.

Однако, если учащимся предоставляются канцелярские принадлежности, карманные деньги или аналогичные расходы, эти затраты могут быть признаны расходами и вычтены из налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

С точки зрения НДС — бесплатные образовательные услуги

Согласно Закону о НДС, образовательные услуги, предоставляемые частными школами безвозмездно, освобождаются от НДС при условии, что их объем не превышает 10% от общей вместимости учреждения. Это освобождение действительно только для частных школ, подпадающих под действие Закона № 5580.

С 1 января 2019 года вступило в силу положение, согласно которому по таким освобожденным услугам возможно вычитать НДС, уплаченный при закупках. Однако НДС, не подлежащий вычету, не может быть возвращен государством.

Что важно знать?

  • Частные школы обязаны обучать бесплатно определённое количество учащихся согласно законодательству.
  • Не полученные от таких учеников суммы не отражаются как доход и не подлежат налогообложению.
  • Расходы на канцтовары и прочее могут учитываться как расходы при расчёте налога на прибыль.
  • Бесплатные образовательные услуги освобождаются от НДС, если не превышают 10% от вместимости учреждения.
  • НДС, уплаченный по таким услугам, может быть вычтен с 2019 года, но не подлежит

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)