Документы «credit note», полученные от зарубежных поставщиков, представляют собой корректировку цены в виде скидки и создают доход в пользу турецкой компании. Поэтому турецкая фирма обязана оформить счет от имени зарубежного поставщика. При этом для целей НДС новое налогообложение не возникает, и корректировка НДС по импорту не производится (по специальному письму Налоговой администрации – Управление налогов Коджаэли, от 23.11.2018).
Турецкие компании, импортирующие товары или услуги из-за рубежа, иногда сталкиваются с документами «credit note» (кредит-нота/кредитный документ) или «debit note» (дебет-нота/дебетовый документ). В международной торговле такие документы чаще всего оформляются в случае изменений цены, скидок после продажи, логистических различий или бонусов за оборот. Эти документы требуют внимательного учета с точки зрения бухгалтерии и налогообложения.
В настоящей статье рассматриваются налоговые и бухгалтерские последствия для турецких компаний при получении «credit note» от зарубежных компаний на основании письма Налоговой администрации от 23.11.2018.
- Что такое Credit Note?
«Credit note» – это документ о корректировке цены или предоставлении скидки в пользу покупателя в международной торговле. Обычно он оформляется в следующих случаях:
- Разница в цене, выявленная после продажи,
- Изменения глобальных рыночных цен,
- Скидки за оборот или оптовые закупки,
- Снижение цены по логистическим, качественным или техническим причинам.
В результате такого документа задолженность покупателя перед продавцом уменьшается, создавая доход в пользу покупателя.
- Применение в соответствии с Налоговым кодексом (VUK)
Согласно статье 227 Налогового кодекса №213, все коммерческие операции должны быть подтверждены документально. К числу таких документов относятся счета-фактуры, расходные ордера и производственные квитанции.
Если зарубежный поставщик направляет «credit note» турецкой компании:
- Возникает доход в пользу турецкой компании,
- Этот доход должен быть отражен в бухгалтерских записях с подтверждающими документами.
Следовательно, турецкая компания обязана оформить счет-фактуру от имени зарубежного поставщика. Это необходимо для документирования суммы скидки и обеспечения точности коммерческого учета.
Важно: оформление «credit note» зарубежной фирмой не отменяет обязательство турецкой компании оформить в соответствии с законодательством Турции. Все переписки и документы должны храниться и предоставляться по требованию.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно статье 8/2 Закона №3065 о НДС, если по документу указывается НДС без фактического налогооблагаемого события, этот налог должен быть уплачен лицом, оформившим документ.
Однако, как указано в письме, «credit note» представляет собой скидку, сделанную после импорта. В этом случае:
- НДС, уплаченный при импорте, уже был учтен для вычета,
- Поскольку «credit note» отражает последующее снижение цены, дополнительный расчет НДС или корректировка вычета не требуется.
Как указано в Общей инструкции по НДС, снижение цены после импорта не требует изменений в учете вычета НДС.
Вывод: на основе «credit note» НДС в Турции не начисляется, корректировка налоговой декларации не требуется. Тем не менее, для суммы скидки необходимо оформить счет-фактуру от имени зарубежного поставщика.
- Практические рекомендации
- Сумма по «credit note» должна быть отражена в бухгалтерском учете как доход и подтверждена документально.
- Счет для зарубежного поставщика оформляется без расчета НДС.
- Если скидка возникла после импорта, корректировка НДС по импорту не производится.
- Все «credit note» должны храниться вместе с перепиской и предоставляться по требованию налоговых органов.
- Заключение
Документы «credit note», поступающие от зарубежных компаний, формируют доход турецкой компании и должны быть отражены в бухгалтерии. При этом для целей НДС новые налоговые обязательства не возникают. Турецкие фирмы должны уделять внимание как обязательству по оформлению счета ,так и корректному ведению бухгалтерского учета.
Аналитическая подборка подготовлена экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
