В туристической отрасли для того, чтобы счета по рекламе и kickback, поступающие от зарубежных туроператоров, могли быть признаны расходами, необходимо соблюдение следующих условий: соответствие характеру выполняемых работ, наличие подтверждающих документов, отсутствие вины со стороны компании, применение метода начисления и соблюдение принципа относимости к отчетному периоду. При выполнении этих условий указанные расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой прибыли текущего периода.
Введение
Компании, работающие в туристическом секторе, в рамках договоров с зарубежными туроператорами время от времени сталкиваются с так называемыми рекламаными или корректировочными счетами типа kickback, связанными с возвратом денежных средств. Это происходит, как правило, в случаях, когда обслуживание или условия проживания иностранных туристов не соответствуют их ожиданиям. В данной статье рассматривается, могут ли такие расходы признаваться в целях налогообложения прибыли организаций и подоходного налога, а также в каком отчетном периоде они должны учитываться.
Законодательная база и применимые нормы
- Закон о налоге на прибыль организаций (KVK), ст. 6: При определении чистой прибыли организаций применяются положения Закона о подоходном налоге , регулирующие налогообложение коммерческой прибыли.
- ст. 40: Расходы, понесенные для получения и поддержания коммерческой прибыли, могут вычитаться при определении чистой прибыли.
- ст. 40/3: Убытки, потери и компенсации, выплаченные на основании договора, судебного решения или предписания закона, при условии их связи с хозяйственной деятельностью, могут учитываться в расходах.
- ст. 11/1-g: Компенсации, возникшие по вине организации, ее учредителей или работников (кроме договорных штрафов), не подлежат вычету.
- Закон о налоговой процедуре (VUK), ст. 3: Сущность факта, порождающего налоговое обязательство, имеет приоритет над его формой; обязанность доказывания возлагается на сторону, заявляющую требование.
Условия признания расходов
Чтобы реклама и kickback могли быть вычтены из налогооблагаемой прибыли организации, должны выполняться следующие условия:
- Соответствие характеру и объему деятельности
Расход должен прямо относиться к оказанной услуге и быть связанным с основной коммерческой деятельностью. - Документальное подтверждение
Должны быть представлены надлежащие доказательные документы в соответствии с требованиями VUK. - Отсутствие вины
Расход не должен быть вызван виной организации, ее учредителей, руководителей или сотрудников. - Метод начисления и принцип относимости к периоду
- Метод начисления — сумма и характер расхода должны быть окончательно определены.
- Принцип относимости — расход должен быть отражен в финансовой отчетности того периода, к которому он относится.
В то же время, в случаях, разъясненных в специальных письмах налоговых органов, расходы, относящиеся к прошлым периодам, но выставленные и окончательно подтвержденные в текущем году, могут признаваться расходами текущего периода.
Примеры из практики
- Корректировочный счет, выставленный зарубежным туроператором из-за недостатков в обслуживании гостиницы.
- Возврат средств вследствие срыва экскурсионной программы.
- Компенсация из-за проблем при организации трансфера.
Если такие расходы соответствуют приведенным выше условиям, их можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вывод
Реклама и kickback являются естественным результатом хозяйственной деятельности в туристическом бизнесе. С точки зрения налогообложения их можно учесть в расходах при условии, что:
- они являются необходимыми в рамках деятельности,
- документально подтверждены,
- не связаны с виной организации,
- соответствуют методу начисления и принципу относимости к отчетному периоду.
При выполнении этих условий данные расходы могут быть учтены при определении прибыли текущего отчетного периода.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
