Остаточная стоимость арендованной недвижимости, серьёзно повреждённой и разрушенной в результате землетрясения, после учёта амортизации не может быть вычтена из налогооблагаемой базы по подоходному налогу. Можно вычитать только амортизацию за период, в течение которого получался доход от аренды, в рамках метода фактических расходов.

Налоговый статус арендованной недвижимости, серьёзно повреждённой в результате землетрясения: можно ли вычесть убытки из дохода?

В результате природных катастроф, таких как землетрясение, владельцы недвижимости сталкиваются как с физическими, так и с финансовыми потерями. Каков налоговый статус арендованного имущества, серьёзно повреждённого и разрушенного землетрясением? Можно ли при подаче налоговой декларации по доходам от аренды учесть эти убытки? В данной статье мы объясним важные моменты, касающиеся учёта расходов и убытков по арендуемой недвижимости, пострадавшей от землетрясения.

Что такое доход от недвижимости и какие доходы к нему относятся?
Согласно статье 70 Налогового кодекса №193, доходы, получаемые владельцами зданий и земельных участков, а также обладателями прав пользования или арендаторами от сдачи недвижимости в аренду, считаются доходами от недвижимости (GMSİ). При налогообложении таких доходов налогоплательщики имеют право уменьшить их на определённые расходы.

Методы учёта расходов и право на амортизацию
Налогоплательщики могут выбрать один из двух способов учёта расходов: упрощённый или фактический. При выборе фактического метода различные расходы, связанные с арендованной недвижимостью, могут быть вычтены из дохода от аренды. Среди этих расходов — амортизация (износ), то есть ежегодное списание определённой доли стоимости имущества. Однако это возможно только в периоды, когда от недвижимости получался доход от аренды.

Недвижимость с серьёзными повреждениями вследствие землетрясения и налоговые последствия
Остаточная стоимость недвижимости, серьёзно повреждённой и выведенной из эксплуатации в результате землетрясения, не может быть списана как расход после учёта амортизации. Кроме того, возникающие убытки не могут быть заявлены как налоговые вычеты. В соответствии со статьёй 88 Налогового кодекса, убытки, вызванные уменьшением капитала, не признаются налоговыми вычетами для доходов от движимого и недвижимого имущества.

Пример из налоговой практики
Согласно разъяснению налоговой службы Измира, если в 2020 году недвижимость, на которой получался доход от аренды, серьёзно пострадала в результате землетрясения и после амортизации сохранилась остаточная стоимость, эта стоимость не может быть учтена ни как расход, ни как убыток. Однако амортизация за период получения дохода может быть учтена при выборе фактического метода.

Вывод: что можно и чего нельзя делать?
Можно:

  • Учесть амортизацию за период получения дохода от аренды.
  • Вычесть другие допустимые расходы при использовании фактического метода.

Нельзя:

  • Списывать остаточную стоимость недвижимости, повреждённой землетрясением, как расход.
  • Заявлять возникшие убытки, так как они считаются уменьшением капитала и не признаются вычетами.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)