Амортизация является правом, а не обязательством налогоплательщиков. Однако амортизация, не начисленная или начисленная в неполном объёме, не может быть восполнена в последующие годы. Применять ставки амортизации можно только в пределах, установленных Министерством финансов.
Что такое амортизация и для каких объектов она применяется
Амортизация позволяет предприятиям списывать стоимость основных средств, находящихся на балансе и имеющих срок службы более одного года, на протяжении их экономического срока службы. Согласно Закону о налоговом учёте (VUK), это право является выборочным — налогоплательщик может решать, использовать амортизацию или нет.
Для того чтобы объект подпадал под амортизацию, он должен соответствовать следующим условиям:
- быть учтённым на балансе предприятия;
- быть готовым к использованию;
- использоваться в деятельности предприятия более одного года;
- подвергаться износу, старению или обесценению;
- иметь стоимость выше установленных законом лимитов (ст. 313 VUK).
Для таких объектов амортизация начисляется начиная с года ввода в эксплуатацию.
Итог по выборочности амортизации
Амортизация не является обязательной и предоставляется налогоплательщику как право. То есть можно:
- начислять амортизацию полностью;
- не начислять её;
- начислять частично.
Однако важно помнить:
- Амортизация, не начисленная в текущем году, не может быть восполнена в будущих годах.
- Срок амортизации не продлевается из-за пропущенных периодов.
- Неиспользованное право на амортизацию утрачивается без возможности восстановления.
Ставки амортизации и регулирование Министерства
Согласно ст. 315 VUK, ставки амортизации и сроки полезного использования определяются Министерством финансов и публикуются в официальных уведомлениях. Превышение этих ставок запрещено, нарушение ведёт к применению санкций к налогоплательщику.
Продажа амортизируемого имущества без амортизации
Согласно ст. 328 VUK, при продаже амортизируемого объекта разница между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью (стоимость за вычетом начисленной амортизации) учитывается как прибыль или убыток.
Если амортизация не начислялась, для расчёта используется полная стоимость объекта.
Выводы
- Амортизация является правом налогоплательщика, а не обязанностью.
- Амортизация, не начисленная или начисленная частично, не восполняется в последующих годах.
- Применять ставки амортизации можно только в пределах, установленных Министерством финансов.
- При продаже амортизируемого объекта разница между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью учитывается как прибыль или убыток.
Поэтому при принятии решения о начислении амортизации налогоплательщикам важно учитывать долгосрочное финансовое планирование.
аналитическая подборка подготовлена экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)