В рамках сборочных операций, осуществляемых в свободной экономической зоне, временный вывоз товаров из Турции для проведения испытаний с последующим их возвратом в свободную зону не считается нарушением условий освобождения от налога на прибыль (корпоративного налога). При этом прибыль, полученная от продажи этих товаров за границу, освобождается от налогообложения.
Льготы по налогу на прибыль для деятельности по монтажу и тестированию в свободных экономических зонах (СЭЗ)
Введение
В Турции свободные экономические зоны (СЭЗ) предоставляют значительные налоговые преференции в целях стимулирования внешней торговли и экспортно-ориентированного производства. В соответствии с Законом № 3218 «О свободных зонах», прибыль, полученная от определённых видов производственной и сервисной деятельности, осуществляемой в СЭЗ, освобождается от налога на прибыль организаций. Однако возможность применения этой льготы зависит от характера деятельности и особенностей обращения продукции.
- Правовая основа освобождения от налога
Согласно временной статье 3 Закона № 3218:
- прибыль налогоплательщиков, осуществляющих производственную деятельность в СЭЗ, от продажи товаров, произведённых в этих зонах;
- прибыль от оказания услуг в СЭЗ, включая ремонт, монтаж, демонтаж, тестирование, хранение, упаковку, маркировку и иные аналогичные услуги;
— освобождается от налога на прибыль и подоходного налога при условии, что:
- услуги или товары предоставляются (реализуются) исключительно иностранным контрагентам, не зарегистрированным в Турции;
- продукция отгружается непосредственно из СЭЗ в иностранное государство.
- Влияет ли временный вывоз на применение льготы?
В рассматриваемой ситуации:
- Компания осуществляет монтаж оборудования в подразделении, расположенном в СЭЗ.
- Поскольку в СЭЗ отсутствует тестовый центр, готовая продукция в рамках режима временного ввоза перемещается на головное предприятие в Турции для проведения испытаний.
- После завершения тестов продукция возвращается в СЭЗ, откуда затем экспортируется за границу.
По разъяснениям Министерства торговли Турции:
такой порядок действий не считается нарушением требования о «прямой отгрузке продукции из СЭЗ за рубеж», установленного Законом № 3218, поскольку временный вывоз для тестирования не прерывает цепочку экспортной поставки, а сам результат работы используется за пределами Турции.
- Условия применения льготы
Чтобы воспользоваться освобождением от налога, необходимо:
- вести деятельность непосредственно в СЭЗ;
- оказывать услуги (или реализовывать продукцию) исключительно иностранным заказчикам;
- после завершения услуги или производства отгружать товар напрямую за границу;
- исключить возможность постоянного ввоза товара из СЭЗ в Турцию;
- получать прибыль от указанной деятельности именно в СЭЗ.
- Налоговые последствия
- Временный вывоз продукции для тестирования не лишает права на льготу.
- Монтаж и тестирование в указанной схеме подпадают под льготу по налогу на прибыль.
- Для применения освобождения должны соблюдаться все остальные установленные условия.
- Вывод
Если продукция, произведённая и собранная в СЭЗ, временно вывозится в Турцию для тестирования, это не отменяет права на льготу по налогу на прибыль. При условии, что после тестов продукция возвращается в СЭЗ и оттуда экспортируется за границу, полученная прибыль освобождается от налогообложения.
