В последние годы многие компании покрывают свои потребности в автотранспорте за счёт финансовой аренды (лизинга). Однако вызывает интерес, как данная практика трактуется с точки зрения налогообложения, особенно в части вычета расходов, связанных с легковыми автомобилями, и применения НДС.
В этом материале мы рассмотрим налоговые правила, действующие в отношении легковых автомобилей, приобретённых по лизингу, на основании частного разъяснения Измирского управления налоговой инспекции от 1 марта 2024 года.

  1. Вычет расходов на легковые автомобили, приобретённые по финансовому лизингу

В соответствии с Законом о налоге на прибыль компаний и Законом о подоходном налоге, компании могут вычитать определённые расходы при расчёте налогооблагаемой прибыли. Однако в отношении расходов, связанных с легковыми автомобилями, применяются определённые ограничения.

В случае с легковыми автомобилями, приобретёнными по финансовому лизингу:

  • Фиксированного потолка по ежемесячным арендным платежам нет.
  • Однако вычет возможен только в ограниченном объёме, в части таких элементов как проценты по лизингу и амортизация.

Платежи по финансовой аренде делятся на две части:

  • Погашение основного долга — подлежит амортизации.
  • Процентные расходы:
    • В первый год включаются в стоимость автомобиля.
    • В последующие годы могут признаваться в расходах либо как затраты, либо как часть себестоимости.
  1. Ограничение в 70% на процентные расходы

Если основной деятельностью компании не является аренда легковых автомобилей и она хочет списать процентные расходы напрямую как затраты, то в следующем году не более 70% этих расходов может быть вычтено из налогооблагаемой прибыли.

Если проценты включаются в стоимость автомобиля, то при амортизации действует установленный законом лимит, и вычет также будет ограничен.

  1. Применение амортизации

Стоимость автомобиля определяется в год его активации (постановки на баланс).
Если стоимость автомобиля превышает установленный ежегодный лимит для амортизации, то в расход можно включить только ту часть амортизационных отчислений, которая укладывается в лимит.

Таким образом, при начислении амортизации нужно учитывать лимиты, действующие в год активации.

  1. Ситуация с НДС

Согласно Закону о НДС, НДС, указанный в документах на приобретение легковых автомобилей, не подлежит вычету.

Однако здесь важно различать два случая:

  • Если в конце срока финансовой аренды право собственности на автомобиль переходит арендатору, то уплаченный НДС не подлежит вычету.
  • Если же по условиям договора право собственности остаётся у арендодателя, это расценивается как аренда, и НДС по аренде может быть принят к вычету арендатором.
  1. Пример и заключение

Допустим, компания приобрела легковой автомобиль по договору финансового лизинга, и в конце срока аренды право собственности на автомобиль должно перейти к компании. В этом случае:

  • НДС по автомобилю не может быть принят к вычету.
  • Процентные расходы в первый год включаются в стоимость автомобиля, в последующие годы — списываются с ограничением в 70%.
  • Амортизация применяется с учётом лимитов.

Но если в договоре не указано о передаче права собственности, и лизинг рассматривается как услуга аренды, то НДС по аренде может быть принят к вычету.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)