Налогообложение доходов строительных компаний, работающих за рубежом, учет курсовых разниц и порядок действий при сомнительной задолженности имеют важное значение как с точки зрения налога на прибыль, так и налога на доходы. В этой статье мы разъясняем, освобождаются ли доходы от зарубежного строительства от налога на прибыль в Турции, а также как должны учитываться курсовые разницы и резервы по сомнительным долгам, возникшие из-за непогашенных долгов.
Освобождаются ли доходы от зарубежного строительства от налога на прибыль?
Согласно пункту (h) статьи 5 Закона о налоге на прибыль, доходы, полученные от строительных, ремонтных, монтажных работ и технических услуг, выполненных за рубежом и отраженных в общем учете в Турции, освобождаются от налога на прибыль. Если компания соответствует этим условиям, доходы не облагаются налогом в Турции.
Что такое резерв по сомнительным долгам и в каких случаях он формируется?
Согласно статье 323 Налогового процедурного кодекса, долги, по которым начато судебное или исполнительное производство, либо которые многократно письменно уведомлялись должнику, но не были взысканы, считаются «сомнительной задолженностью». По таким долгам можно создавать резервы в пассиве. Факт того, что долг возник за рубежом, не лишает этого права — резерв по сомнительным долгам можно формировать и по зарубежным задолженностям.
Как учитываются курсовые разницы?
Курсовые разницы, возникающие при пересчете валютных долгов в турецкие лиры на конец отчетного периода, учитываются как курсовая прибыль или убыток. Если такие курсовые разницы возникли после того, как долг стал сомнительным, и соблюдены другие законные условия, то по ним также может быть создан резерв по сомнительным долгам, который может быть списан с прибыли периода.
Можно ли списывать расходы, связанные с освобожденным доходом?
Согласно Закону о налоге на прибыль, убытки или расходы, связанные с доходом, освобожденным от налога, не могут быть компенсированы за счет других доходов компании. Следовательно, резерв по сомнительным долгам, сформированный по задолженности, связанной с освобожденным доходом от зарубежного строительства, не может быть списан с налогооблагаемого дохода.
Что происходит с взысканными долгами?
Если сумма, по которой ранее был сформирован резерв по сомнительным долгам, впоследствии взыскана, она должна быть включена в доходы компании в период взыскания. Однако этот доход не может быть снова освобожден от налогообложения, поскольку ранее он уже был предметом освобождения.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
