Выплаты заработной платы и сопутствующих компенсаций сотрудникам, работающим в представительствах иностранных компаний, зарегистрированных за пределами Турции, могут при соблюдении определённых условий быть освобождены от подоходного налога. В данной статье подробно разъясняются рамки таких налоговых льгот, условия выплат в иностранной валюте, а также обязательные требования к документальному оформлению.

Представительства, действующие в Турции, особенно часто используются транснациональными компаниями с целью изучения рынка и проведения предварительных исследований перед инвестициями. Однако налогообложение выплат заработной платы и других дополнительных компенсаций сотрудникам таких представительств порой вызывает практические затруднения и сомнения.

В данной статье на основании частного разъяснения, выданного Налоговым управлением Турции, проясняются вопросы, связанные с тем, могут ли выплаты сотрудникам представительств ограниченно обязанной к налогообложению компании производиться в иностранной валюте или в турецких лирах, возможно ли применение налоговой льготы, а также какие документы необходимо оформлять.

Ограниченная налоговая обязанность и освобождение от подоходного налога

Согласно статье 23/14 Закона № 193 «О подоходном налоге», выплаты заработной платы, осуществляемые работодателями с ограниченной налоговой обязанностью, не имеющими юридического и делового центра в Турции, своим сотрудникам в Турции из доходов, полученных за пределами страны и переведённых в виде иностранной валюты, освобождаются от подоходного налога.

Для применения этой налоговой льготы необходимо соблюдение следующих пяти условий одновременно:

  1. Работодатель должен иметь статус ограниченно обязанного налогоплательщика и не должен получать коммерческий доход в Турции.
  2. Выплата должна носить характер заработной платы.
  3. Зарплата должна выплачиваться из доходов, полученных за пределами Турции.
  4. Выплата должна производиться в иностранной валюте либо в лирах, полученных от обмена валюты.
  5. Зарплата не должна быть учтена в бухгалтерском учёте в Турции как расход.

Можно ли выплачивать зарплату в лирах вместо иностранной валюты?

Налоговое управление, несмотря на то что требует выплату заработной платы в иностранной валюте как условие применения налоговой льготы, также признаёт допустимым вариант, при котором иностранная валюта конвертируется в турецкие лиры через уполномоченный банк. Однако в этом случае обязательно наличие документа, подтверждающего обмен валюты, который должен прилагаться к расчётному листу сотрудника.

Дополнительные выплаты: транспорт, питание, проживание

Наличные выплаты на покрытие расходов на транспорт, питание, жильё и другие подобные нужды сотрудников также считаются частью заработной платы. Если соблюдены вышеуказанные 5 условий, такие выплаты также могут быть освобождены от подоходного налога.

Требования к документальному оформлению

Для применения налоговой льготы к любым денежным выплатам необходимо документально подтвердить перевод и обмен иностранной валюты. Эти документы обязательно должны прилагаться к расчётным ведомостям сотрудников.

Удержание налога

Если выплаты не соответствуют условиям освобождения от налогообложения, то представительства обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты в соответствии со статьёй 94 Закона о подоходном налоге. То есть, если выплаты произведены без надлежащих документов или без соблюдения необходимых условий, обязательно производится налоговое удержание (стопаж).

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)