Компании время от времени могут приостанавливать свою деятельность — временно или навсегда, и это нередко приводит к принудительному снятию с налогового учета.В случае, если в результате проверки налогового органа установлено, что декларации не подаются и отсутствуют признаки хозяйственной деятельности, налогоплательщик признается прекратившим деятельность в принудительном порядке. Возникает вопрос: может ли такая компания, возобновив деятельность, использовать убытки прошлых лет и накопленный НДС?
В этой статье мы рассмотрим позицию Налоговой инспекции Антальи, изложенную в официальном разъяснении .
Что такое принудительное снятие с учета и когда оно применяется?
Согласно статье 160 Налогового процессуального кодекса , если налогоплательщик полностью прекратил облагаемую налогом деятельность и отсутствуют какие-либо признаки ее продолжения, то после проведённой выездной проверки налоговая служба может признать такого налогоплательщика прекратившим деятельность в принудительном порядке. Это происходит по инициативе налогового органа на основании анализа документов и записей.
Что происходит при возобновлении деятельности?
Если установлено, что компания, ранее снятая с учета, снова начала деятельность, налоговый орган восстанавливает ее регистрацию. При этом принимается во внимание, были ли своевременно и полно исполнены налоговые обязательства за предыдущие периоды, а также с какого момента фактически возобновлена деятельность.
Зачёт убытков прошлых лет
Согласно статье 9 Закона о корпоративном налогообложении , для возможности зачёта убытков прошлых лет необходимо выполнение следующих условий:
- Убытки должны быть отражены по каждому году отдельно.
- С момента возникновения убытка должно пройти не более пяти лет.
- Убытки должны быть зачтены из прибыли, задекларированной в последующие годы.
- Налоговая регистрация должна сохраняться без перерывов.
Однако в приведённом примере:
- Компания была снята с учета в 2016 году.
- Возобновила деятельность в 2018 году.
- Не подала налоговые декларации за 2017 и 2018 годы.
Таким образом, убытки за 2014, 2015 и 2016 годы не могут быть зачтены в декларации по корпоративному налогу за 2018 год.
Перенос накопленного НДС
Согласно статье 29 Закона о НДС , остаток по входящему НДС может быть использован в следующих налоговых периодах. Однако:
- Если с момента снятия с учёта до возобновления регистрации не подавались декларации;
- Если налоговая регистрация была прервана;
то перенос НДС, накопленного до снятия с учёта, в новую регистрационную запись невозможен.
Вывод
Возможность использования убытков прошлых лет и зачёта накопленного НДС после возобновления деятельности компанией, снятой с учета в принудительном порядке, зависит от непрерывности налоговой регистрации и исполнения налоговых обязательств без пропусков. В противном случае такие налоговые преимущества не предоставляются.
Поэтому крайне важно своевременно уведомлять налоговые органы о приостановке деятельности и надлежащим образом вести налоговую отчетность, даже в период временного прекращения работы.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)