Льгота по налогу на прибыль в Технологических развивающих зонах: Разграничение даты начала проекта и даты регистрации

Введение
В целях поддержки технологически ориентированных компаний в Турции действует Закон № 4691 «О технологических развивающих зонах» (Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu), который предусматривает освобождение от налога на прибыль доходов, полученных от деятельности в сфере разработки программного обеспечения, проектирования и НИОКР, при соблюдении определенных условий.
На практике один из наиболее часто задаваемых вопросов — с какой именно даты начинает действовать данная льгота. Особенно важно разграничение даты начала проекта и даты подачи/получения свидетельства о регистрации авторских прав, так как это влияет на срок применения освобождения.

1. Правовая основа
Согласно временной статье 2 Закона № 4691:

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на прибыль или подоходного налога, и ведущие деятельность по разработке программного обеспечения, проектированию и проведению НИОКР в технологических зонах, освобождаются от налога на прибыль (подоходного налога) по таким доходам до 31 декабря 2028 года.

Для доходов от использования объектов интеллектуальной собственности предусмотрены дополнительные условия:

  • наличие патента или документа, приравненного по правовой силе к патенту,

  • свидетельства о регистрации авторских прав,

  • свидетельства о регистрации промышленного образца или аналогичного документа, выданного уполномоченными органами.

В случае с программным обеспечением, на которое выдано свидетельство о регистрации авторских прав в соответствии с Законом № 5846 «О праве на произведения науки, литературы и искусства», иных документов не требуется.

2. Дата начала применения льготы
Согласно постановлениям Кабинета министров и положениям Общего разъяснения к Закону о налоге на прибыль:

Льгота применяется, начиная с налогового периода, в котором был получен доход, при условии, что до окончания срока подачи налоговой декларации за этот период подана заявка в уполномоченный орган на регистрацию или учет прав.

Это означает, что доход, полученный до даты утверждения свидетельства о регистрации авторских прав, также может подпадать под льготу, если заявка на регистрацию была подана вовремя.

3. Важные моменты на практике

  • Срок подачи заявки: Заявку на регистрацию или учет необходимо подать до истечения срока подачи налоговой декларации.

  • Тип документа: Для проектов по разработке ПО достаточно свидетельства о регистрации авторских прав.

  • Доходы от ИС: Для доходов от продажи, передачи или сдачи в аренду прав на результаты интеллектуальной деятельности требуется наличие регистрационного документа.

  • Нарушение условий: Если регистрация/учет не будут осуществлены, ранее предоставленная льгота будет аннулирована, а налог доначислен с пенями.

4. Пример
Компания-разработчик ПО, работающая в Технологической зоне, получила доход от проекта в 2023 году. Заявка на регистрацию авторских прав подана в марте 2024 года.

Так как заявка была подана до истечения срока подачи налоговой декларации, доход за 2023 год также подпадает под льготу.
Если бы заявка была подана позже, льгота распространялась бы только на доход, полученный после даты подачи.

5. Вывод
Начало применения льготы по налогу на прибыль в Технологических развивающих зонах не зависит исключительно от даты утверждения регистрационного документа. При своевременной подаче заявки льгота может быть применена с начала налогового периода, в котором был получен доход.
Поэтому компаниям крайне важно контролировать сроки подачи заявок на регистрацию, чтобы не потерять налоговые преимущества по проектам.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)