Лица, которые осуществляют деятельность в рамках свободной профессии под своей личной ответственностью и без создания коммерческой организации, должны декларировать доход как доход от свободной профессии. В этом случае оформляется квитанция о доходах от свободной профессии, а счет не выставляется.

Введение
Когда человек одновременно занимается свободной профессией и коммерческой деятельностью, часто возникает вопрос, как правильно учитывать полученные доходы для налогообложения. В этой статье, на основе специального письма Налоговой дирекции провинции Сивас, рассматривается, как такие смешанные виды деятельности оцениваются в рамках Закона о подоходном налоге и Налогового кодекса Турции.

Основное различие между доходом от свободной профессии и коммерческим доходом
Статья 37 Закона о подоходном налоге № 193 определяет коммерческий доход как «доход от любой коммерческой или промышленной деятельности».

В то же время, статья 65 того же закона объясняет, что доход от свободной профессии — это доход от деятельности, основанной не на капитале, а на личной работе, профессиональных знаниях или навыках, не имеющей коммерческого характера.

Следовательно, если деятельность в основном базируется на личных знаниях, опыте и труде и не организована в виде коммерческой структуры, она оценивается как доход от свободной профессии.

Кто такой специалист свободной профессии?
Согласно статье 66 Закона, лицо, постоянно занимающееся деятельностью свободной профессии, считается специалистом свободной профессии. При этом работа в другом месте или ведение коммерческой деятельности не лишает его этого статуса.

Разъяснение также подтверждается Общим уведомлением о подоходном налоге № 221: лицо, имеющее доход от свободной профессии, может одновременно иметь коммерческий доход, но это не отменяет его статус специалиста свободной профессии.

Пример применения: деятельность лесного инженера
В специальном письме приведены следующие примеры:

  • Консультации по высаживанию деревьев
  • Производственные и измерительные работы
  • Разрешения на лесопользование
  • Технические отчеты по добыче полезных ископаемых
  • Проекты по лесонасаждению и контролю эрозии
  • Консультации технического персонала

Эти виды деятельности выполняются на основе личных знаний и опыта, самостоятельно, не в рамках коммерческой организации, поэтому считаются доходом от свободной профессии.

Для таких работ оформляется квитанция о доходах от свободной профессии, а счет оформляется.

Ведение книги доходов
Статьи 172 и 210 Налогового кодекса требуют от специалистов свободной профессии вести Книгу доходов от свободной профессии, фиксируя все поступления и расходы, связанные с их деятельностью.

Оформление документов и подтверждение доходов
Статья 227 Налогового кодекса обязывает документировать операции с третьими лицами.
Статья 236 того же закона требует от специалистов свободной профессии оформлять квитанцию о доходах от свободной профессии на каждое поступление.

Следовательно, по указанным выше видам деятельности необходимо оформить электронную квитанцию о доходах от свободной профессии (e-SMM) и передать клиенту.

Вывод
Если человек ведет деятельность без создания коммерческой организации, используя свои знания и опыт, доход считается доходом от свободной профессии. В этом случае:

  • Ведется Книга доходов от свободной профессии через систему налогового учета
  • Оформляется электронная квитанция о доходах от свободной профессии
  • Счет не оформляется

Если же деятельность превращается в коммерческую организацию, доход становится коммерческим, и необходимо оформлять счет.

Итог:
Специалисты свободной профессии, выполняющие работу, требующую личных знаний и навыков, без создания коммерческой организации, получают доход от свободной профессии. Для такой деятельности необходимо оформлять квитанции, вести книгу доходов и исполнять налоговые обязательства в соответствии с этим статусом.

аналитическая подборка подготовлена экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)