Компании, осуществляющие производственную деятельность в свободных зонах, при соблюдении определённых условий могут воспользоваться значительными налоговыми льготами как по налогу на прибыль, так и по подоходному налогу, удерживаемому из заработной платы работников. В данном материале представлены подробности применения этих льгот, особенно в случаях экспорта продукции в виде жидких полуфабрикатов.

Правовая основа налоговых льгот в свободных зонах

Согласно временной статье 3 Закона № 3218 о свободных зонах, доходы налогоплательщиков, занимающихся производственной деятельностью в этих зонах, освобождаются от подоходного и корпоративного налога при условии, что получены от экспорта произведённой продукции. В этом контексте:

  • Если не менее 85% стоимости продукции по условиям FOB экспортируется за рубеж,
  • То подоходный налог, исчисляемый из заработной платы сотрудников, может быть зачтён по налоговой декларации и аннулирован.

Льгота по подоходному налогу при экспорте полуфабрикатов

Компании, действующие в свободных зонах, могут экспортировать продукцию в виде жидкого полуфабриката — без финальной упаковки или розлива. В этом случае имеет значение сам процесс производства.

Согласно действующему регулированию, если сырьё в ходе производственного процесса проходит несколько стадий обработки и в результате получает иной таможенный код (GTİP), и такой полуфабрикат экспортируется в килограммах как жидкость, то такая операция считается производственной деятельностью. Следовательно, возникает право на льготу по подоходному налогу, удержанному из заработной платы сотрудников.

Почему важен код GTİP?

В соответствии с Законом о промышленной регистрации, деятельность считается производственной, если в процессе происходит физическое или химическое изменение сырья. Такое изменение подтверждается сменой таможенного кода GTİP. Если код не меняется и осуществляется только розлив или упаковка, то деятельность не признаётся производством, и льгота не применяется.

Исключения: давальческое производство и упаковка

Если деятельность компании ограничивается только давальческим производством , и 85% экспортного порога достигается только за счёт этой деятельности — льгота не предоставляется. Также в случаях, когда продукция экспортируется только после упаковки или маркировки без изменения кода GTİP, налоговая льгота не применяется.

заключение

Если в свободной зоне осуществляется производственная деятельность, продукция в результате производства меняет код GTİP, и не менее 85% стоимости продукции по FOB экспортируется за рубеж, то подоходный налог, удержанный из заработной платы сотрудников, может быть зачтён по налоговой декларации и не уплачивается в налоговую.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)