Продажа транспортных средств компаниями, осуществляющими деятельность в сфере страхового посредничества, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). Поскольку такие операции считаются разовыми (внеплановыми), декларация по форме №1 по НДС подаётся только за тот период, в котором была совершена сделка. Однако НДС, уплаченный при покупке транспортных средств, используемых в деятельности, подпадающей под налоговые льготы, не подлежит вычету.

Страховые агенты и брокеры, как правило, осуществляют деятельность, освобождённую от НДС. Однако данное освобождение не охватывает все виды операций. Особенно в случае разовых сделок, таких как покупка или продажа транспортных средств, применение НДС требует особого внимания. Согласно разъяснениям Налогового управления, продажа автомобилей страховыми посредниками облагается НДС и подлежит декларированию при соблюдении определённых условий.

Статус НДС для страховых посредников

Согласно статье 17/4-e Закона № 3065 о налоге на добавленную стоимость, операции, связанные со страховой деятельностью, а также доходы от комиссионного вознаграждения за такие услуги освобождены от НДС. В этом контексте страховые агенты и брокеры не начисляют НДС на посреднические услуги, предоставляемые страховым компаниям.

Однако это освобождение ограничено исключительно страховой деятельностью. Поэтому доходы от иных видов деятельности компании, например от продажи автомобиля, подлежат налогообложению НДС.

Что происходит при продаже транспортного средства?

Если страховой посредник продаёт транспортное средство, числящееся на балансе компании, такая операция облагается НДС. Однако поскольку речь идёт о разовой, некоммерческой продаже, она считается разовой операцией, и по ней подаётся только декларация по форме № 1 по НДС за соответствующий отчётный период. Эту декларацию необходимо подать в период, когда была осуществлена продажа.

Можно ли воспользоваться вычетом НДС при покупке автомобиля?

Нет. Если транспортное средство приобретено для использования в деятельности по страховому посредничеству, которая освобождена от НДС, то НДС, уплаченный при покупке, не может быть принят к вычету. Согласно статье 30/a Закона о НДС, НДС, уплаченный по товарам и услугам, используемым в необлагаемой деятельности, не подлежит вычету. В этом случае сумма уплаченного налога должна учитываться как расход.

Что необходимо делать?

Компаниям, занимающимся страховым посредничеством, следует:

  • декларировать разовые продажи автомобилей как подлежащие НДС,
  • своевременно подавать декларацию по форме № 1 по НДС по таким продажам,
  • избегать вычета НДС при покупке автомобилей, используемых в деятельности, освобождённой от налога.

Несоблюдение этих правил может привести к налоговым штрафам за неполное декларирование налогов или неправомерный вычет НДС

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)