不予复职赔偿金的印花税及所得税适用：免税范围、义务与关键事项
在劳动法实践中，常见的赔偿类型之一为“不予复职赔偿金”，该项赔偿在所得税和印花税方面均需谨慎处理。本文通过一份官方函件说明了调解程序下支付的不予复职赔偿金在何种情况下可以免征所得税，以及其印花税的适用方式。
不予复职赔偿金概述
根据《第4857号劳动法》第21条规定，未经正当理由被解除劳动合同的员工，可以通过法院或调解程序获得复职权。如果雇主未重新录用该员工，应支付不低于4个月、不超过8个月工资的“不予复职赔偿金”。
所得税评估
1. 免税范围：
若员工在复职诉讼前通过调解程序达成不予复职的决定，并支付不超过八个月工资的赔偿，该支付依据《所得税法》第25条第1款第1项可免征所得税。
2. 不适用免税的情况：
在劳动合同尚未解除情况下，通过自愿调解达成的支付，不属于就业赔偿范畴，适用《所得税法》第25条第1款第7项的有限免税规定。
印花税评估
根据《印花税法》：
-
与工资性质相关的所有支付，包括不予复职赔偿金，均需缴纳印花税。
-
为该支付开具的文件，适用《附表IV/1-b》。
-
无任何免税条款。
因此，应按支付金额计算相应比例的印花税并缴纳。
实务注意事项
-
调解记录必须明确表明赔偿金系因“不予复职”支付。
-
金额不得超过八个月工资，否则超出部分需缴纳所得税及印花税。
-
印花税责任由签署文件的双方承担，实践中通常由雇主缴纳。
10问10答
-
不予复职赔偿金是否免征所得税？
是，根据第4857号法律，不超过八个月工资的赔偿免征所得税。 -
该支付是否需缴纳印花税？
是，需缴纳比例印花税。 -
印花税税率如何确定？
根据签署的文件按百分比计算（可参考千分之9.48）。 -
免税规定载于哪条法律？
《所得税法》第25条第1款第1项。 -
调解程序之外支付的赔偿适用免税吗？
否，该类支付适用有限免税或全额征税。 -
超过多少赔偿金额不适用免税？
超过八个月毛工资的部分不适用免税。 -
支付赔偿金是否需开具文件？
是，需开具文件并计提印花税。 -
免税仅适用于所得税吗？
是，印花税不适用免税。 -
若雇主不缴纳印花税会怎样？
可能因申报不足而面临罚款及利息。 -
调解记录应包含哪些信息？
应明确注明不予复职的日期、支付金额及其他相关权利。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
联系我们 binnur@karenaudit.com
法律声明：
本文所提供的信息仅用于一般性参考，并不构成针对个人或机构的专业建议。尽管所述内容可能与您的情况类似，但由于每家企业的具体条件不同，实际情况可能会有所差异。因此，在依据本文所述内容作出任何可能影响您企业的重要决策之前，建议您务必咨询专业人士。
Karen Audit 或其关联的任何个人或机构，对任何自然人或法人、公共或私人组织因使用本文中所包含的信息而导致的任何损失或损害不承担任何责任。
