В условиях глобализации для компаний, производящих продукцию в Турции, становится особенно важным обеспечить международную защиту своих торговых марок и моделей. Один из наиболее распространённых способов — подача заявок на патенты через зарубежные патентные бюро. Однако при оплате таких услуг возникают вопросы налогообложения с точки зрения НДС, налога на прибыль, применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и правил бухгалтерского учёта.

НДС при приобретении патентных услуг

Согласно Закону о НДС № 3065:

  • Если услуги патентного бюро используются исключительно за пределами Турции, они не облагаются турецким НДС.
  • Если же услуга обеспечивает защиту и на территории Турции, считается, что она используется в Турции, и в таком случае возникает обязанность по уплате НДС.
    → В этом случае компания обязана подать декларацию по НДС по форме № 2 и уплатить налог.

Налог на прибыль организаций (корпоративный налог)

В соответствии со статьёй 30 Закона о корпоративном налоге № 5520:

  • При выплатах в пользу иностранных компаний (нерезидентов) возникает обязанность по удержанию налога у источника (аналог российского «налога у источника выплаты доходов нерезидента»).
  • Для выплат по договорам оказания услуг (доходы от свободных профессий) ставка составляет 20%.
  • Для выплат за нематериальные активы (роялти, включая оплату за использование патентов, лицензий, торговых марок) ставка также 20%.
    → Таким образом, платежи в адрес патентного бюро, зарегистрированного в США, могут быть квалифицированы как роялти и облагаться удержанным налогом в Турции.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Между Турцией и США действует СИДН.

  • Если услуга оказывается только в США, право на налогообложение принадлежит США.
  • Если же услуги оказываются в Турции или их оказание в Турции длится более 183 дней в течение 12 месяцев, то право налогообложения возникает и у Турции.
  • Чтобы применить льготы СИДН, необходимо предоставить сертификат налогового резидентства США. Если такого документа нет, применяются нормы турецкого законодательства (удержание налога у источника).

Бухгалтерский и документальный учёт

Согласно Налоговому кодексу (VUK) № 213:

  • Услуги, полученные из-за рубежа, должны подтверждаться официальными документами (счета, инвойсы и т. п.), признанными в стране контрагента.
  • Перевод документов на турецкий язык не обязателен, но может потребоваться по запросу налогового инспектора.
  • В бухгалтерском учёте операции отражаются в турецких лирах по курсу Центрального банка Турции на дату документа
  • Итог

При оплате услуг зарубежного патентного бюро (например, в США):

  • Если защита распространяется на Турцию — возникает обязанность по уплате НДС (декларация № 2).
  • Платежи рассматриваются как роялти и облагаются удержанным налогом 20%.
  • Чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо представить сертификат налогового резидентства США.
  • Для бухгалтерии достаточно инвойса зарубежной компании, сумма пересчитывается в турецкие лиры по официальному курсу.

аналитическая подборка подготовлена экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)