Аренда автопарка является одним из наиболее распространённых инструментов, используемых компаниями в Турции. Однако важно понимать, как такие операции классифицируются в рамках Налогового кодекса Турции (VUK) — как операционная аренда или как финансовая аренда, поскольку это имеет значимые налоговые последствия. В данной статье рассмотрены критерии финансовой аренды, различие между понятием «полезный срок службы» и «экономический срок службы», а также налоговые результаты в свете статьи 290 (дополнительной) VUK и связанных разъяснений.

 

Понятие и критерии финансовой аренды

Согласно статье 290 (доп.) VUK, финансовая аренда определяется как аренда, при которой вне зависимости от перехода права собственности в конце срока аренды, все риски и выгоды, вытекающие из права собственности на актив, фактически переходят к арендатору.

Чтобы аренда считалась финансовой, должно выполняться хотя бы одно из следующих условий:

  • арендованный актив передаётся арендатору в собственность по окончании срока аренды,
  • арендатор получает право выкупа актива по цене ниже рыночной в конце срока аренды,
  • срок аренды составляет более 80% экономического срока службы актива,
  • приведённая стоимость арендных платежей превышает 90% рыночной стоимости актива.

Если выполняется хотя бы один из этих критериев, аренда признаётся финансовой.

Разница между полезным сроком службы и экономическим сроком службы

В Налоговом кодексе Турции эти понятия различаются:

  • Полезный срок службы используется для расчёта норм амортизации. Например, для легковых автомобилей установлен срок 5 лет (60 месяцев).
  • Экономический срок службы означает общий период, в течение которого актив может использоваться с экономической точки зрения. Для автомобилей, исходя из данных вторичного рынка, этот срок превышает 10 лет.

Таким образом, при определении характера аренды учитывается именно экономический срок службы, а при начислении амортизации — полезный срок.

Пример из практики

В рассмотренном налоговом разъяснении:

  • автомобиль был арендован на 47 месяцев,
  • по окончании срока тот же автомобиль был повторно арендован у того же арендодателя ещё на 12 месяцев,
  • общий срок аренды составил 59 месяцев.

Если принять экономический срок службы автомобиля равным 10 годам (120 месяцев):

  • 59 месяцев составляют около 49% экономического срока службы,
  • этот показатель ниже 80%, поэтому аренда не признаётся финансовой,
  • однако если приведённая стоимость всех арендных платежей превышает 90% рыночной стоимости автомобиля, аренда может быть квалифицирована как финансовая.

Налоговые последствия

  • При признании аренды финансовой арендованный актив отражается на балансе арендатора и подлежит амортизации.
  • При операционной аренде арендные платежи сразу относятся на расходы. На 2025 год установлен лимит для списания арендных расходов по легковым автомобилям — 37 000 турецких лир + НДС в месяц.
  • Если по одному и тому же активу заключено несколько договоров аренды, они рассматриваются в совокупности.

Заключение

Классификация операций по аренде автопарка как финансовой или операционной напрямую влияет на бухгалтерский учёт компаний и налоговые обязательства. Поэтому необходимо тщательно анализировать условия договора, включая срок аренды, общую сумму платежей и экономический срок службы актива.

Во избежание ошибок в квалификации рекомендуется консультироваться со специалистами и учитывать положения Налогового кодекса Турции при подготовке договоров.

Настоящий материал отражает состояние законодательства только на дату публикации. Впоследствии возможны изменения, поэтому при практическом применении необходимо сверяться с актуальными нормами законодательства.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)