在境内关联公司之间进行的分期销售、延迟收款和融资交易中，必须确定符合独立交易原则的利率。根据《公司税法》第13条的规定，每一种交易类型都必须使用最适合的转让定价方法。
引言
在土耳其经营的公司，特别是与集团公司或存在股权关系的企业进行商业往来时，必须按照“独立交易原则”进行定价。这一要求不仅适用于商品和服务销售，也适用于融资交易。否则，可能会构成通过转让定价进行的隐性利润分配，并可能被税务机关调整。
本文将重点探讨在境内关联公司之间的分期销售、延迟收款及融资安排中，如何确定公允利率。
什么是独立交易原则？
《公司税法》第13条规定，在与关联方进行的交易中，交易价格或金额必须符合在没有关联关系情况下的市场价格。这一义务不仅涵盖商品和服务的销售，还包括租赁、借贷资金和融资等交易。
关联方的定义包括：公司的股东、这些股东的关联个人或机构，以及在管理、监督或资本方面存在隶属关系的所有个人和机构。这种关系只要直接或间接达到或超过10%的股权、表决权或利润分配权，即构成关联。
关联公司交易中的公允价格应用
在关联方之间的交易中，价格必须反映自由市场条件下的价格。在此框架下：
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分期销售中的价格应考虑市场条件下的分期差价；
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延迟收款的债权，对于超过商业惯例期限的部分，应适用公允利率；
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融资交易中，应确定符合市场利率的利率。
案例：分期销售与融资服务
一家电缆生产企业将部分产品销售给境内的关联公司，而这些销售的款项收取时间晚于商业惯例规定的期限。在这种情况下，应对形成的应收款计算“计息利息”（adat faizi）。
此外，该公司为了满足关联企业的土耳其里拉融资需求，从银行获得外币贷款。在这里，确定适用的利率至关重要。利率确定可能涉及三种不同方法：
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中央银行短期预付款利率；
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所使用外币贷款的利率；
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外币贷款利率 + 汇兑差额之和（公司内部融资成本率）。
确定利率的原则
根据《公司税法》第13条和《第1号转让定价通告》，每类交易都必须选择最适合的方法。这些方法包括：可比非受控价格法、成本加成法、再销售价格法等标准转让定价方法。
结论
关联公司之间的商业交易定价必须符合市场条件。特别是在分期销售、延迟收款和融资安排中，如果未适用公允利率，可能带来税务风险。
公司应针对每一笔交易选择合适的转让定价方法，以确保遵守税收法规，并避免可能的税收处罚。
常见问题解答 (FAQ)
1. 什么是独立交易原则？
在与关联方进行的交易中，必须适用符合市场价格的金额或价格。
2. 谁是关联方？
持有10%以上股权、表决权或利润分配权，或在管理/资本方面存在隶属关系的个人或机构，均为关联方。
3. 什么是计息利息（adat faizi）？
是指对超过商业惯例期限后收取的应收款所计算的利息。
4. 转让定价适用于哪些交易？
包括商品和服务的买卖、租赁、借贷资金及融资等交易。
5. 公允利率如何确定？
以市场条件下的利率为基础，并选择合适的转让定价方法。
6. 外币贷款用于提供土耳其里拉融资时，适用什么利率？
可以参考所使用的外币贷款利率或成本率。
7. 延迟收款必须计算利息吗？
是的，对于超过商业惯例期限的应收款，必须计算利息。
8. 什么是隐性利润分配？
指向关联方以不同于市场价格的金额出售或购买商品/服务而产生的利润转移。
9. 中央银行预付款利率在何种情况下使用？
可作为短期土耳其里拉应收款的公允利率。
10. 如果违反转让定价规定会怎样？
应纳税所得额会被调整，并会被追征税款和处以罚款。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
中文翻译与国际客户代表
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