国内最低企业所得税是于2024年生效的一项新规，旨在确保企业所缴纳的税款维持在最低水平。然而，只有在2024年8月2日之前取得的投资激励证书中的投资贡献金额，才能从该税额中扣除。
在土耳其经营的企业，自2024年8月2日起，根据第7524号法律和《企业所得税法》第32/C条，开始实施国内最低企业所得税制度。该规定旨在确保即使企业享受了某些免税与减免优惠，其应缴纳的企业所得税也不会低于一定的最低基准。
国内最低企业所得税的主要目的
该制度旨在防止企业所得税低于企业利润（在扣除免税和减免前）金额的10%。通过这一机制，确保税基的稳定并保障公共财政收入的持续性。
计算中考虑的免税与减免项目
在最低税额计算中，可从企业所得中扣除的主要免税和减免包括：
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《企业所得税法》第5条规定的特定利润免税项目
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研发（Ar-Ge）与设计减免
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自由区利润免税
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土耳其国际船舶登记利润免税
但这些减免的适用范围有限，并非所有免税项目都在最低税额计算中考虑。
投资激励证书的影响
一项重要规定是，投资激励证书中的投资贡献金额是否可从最低企业所得税中扣除：
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2024年8月2日之前取得的投资激励证书，其投资贡献金额可从最低企业所得税中扣除。
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2024年8月2日之后取得的投资激励证书，则不享有此扣除权利。
因此，如果企业在2025年1月28日取得投资激励证书，则该证书项下使用的投资贡献金额，在相关会计年度内不能从最低企业所得税中扣除。
实例说明
某国防工业企业于2025年1月28日取得投资激励证书，由于该证书是在政策生效日期之后取得，因此其对应的投资贡献金额不能在最低企业所得税计算中作为扣除项。
结论
国内最低企业所得税制度明确了投资激励与税收优惠之间的关系。企业应根据激励证书的取得日期进行税务规划，并依照法律规定准备申报材料。
问答部分
1. 国内最低企业所得税是什么？
防止企业所得税低于企业利润（扣除免税和减免前）的10%的最低税额制度。
2. 何时生效？
2024年8月2日。
3. 哪些利润可作为免税扣除？
特定企业利润免税、研发减免、自由区利润、土耳其国际船舶登记利润等。
4. 投资激励证书如何影响税额计算？
2024年8月2日之前取得的证书中的投资贡献金额，可从最低税额中扣除。
5. 2025年取得的投资激励证书可扣除吗？
不可以，生效日期之后取得的证书不享有扣除权利。
6. 国防工业投资是否包含在内？
是的，但证书取得日期很重要。
7. 最低企业所得税的比例是多少？
为企业利润（扣除免税和减免前）的10%。
8. 研发减免可从该税额中扣除吗？
可以，在符合特定条件下扣除。
9. 计算时适用哪条法律？
《企业所得税法》第32/C条。
10. 为什么税务规划很重要？
因为激励证书的取得日期和适用范围会直接影响税负。
来源：www.muhasebenews.com
Binnur Yayla
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