Минимальный внутренний налог на прибыль — это мера, вступившая в силу в 2024 году, направленная на то, чтобы удерживать налоговые платежи компаний на минимальном уровне. Однако вычеты по суммам инвестиций могут применяться только в отношении инвестиционных сертификатов, полученных до 2 августа 2024 года.

Применение минимального внутреннего налога на прибыль и влияние инвестиционных сертификатов в Турции

Для компаний, действующих в Турции, применение минимального внутреннего налога на прибыль было введено законом № 7524 от 2 августа 2024 года в рамках статьи 32/C Закона о корпоративном налоге. Эта норма направлена на то, чтобы несмотря на наличие определённых исключений и налоговых вычетов, сумма налога на прибыль, уплачиваемая компаниями, не опускалась ниже минимального установленного уровня.

Основная цель минимального внутреннего налога на прибыль
Данная мера призвана предотвратить уплату налога на прибыль в размере менее 10% от суммы прибыли компании до вычета исключений и налоговых льгот. Это способствует сохранению налоговой базы и стабильному поступлению доходов в государственный бюджет.

Учитываемые при расчёте исключения и вычеты
Основные налоговые льготы, которые могут быть учтены при расчёте минимального налога, включают:

  • Определённые освобождения от налога, предусмотренные статьёй 5 Закона о корпоративном налоге
  • Вычеты на научно-исследовательские и конструкторские работы (НИОКР) и дизайн
  • Освобождения для доходов из свободных экономических зон
  • Освобождение доходов, связанных с Турецким международным судоходным регистром

Однако перечень этих льгот ограничен, и не каждое исключение принимается во внимание при расчёте минимального налога.

Влияние инвестиционных сертификатов
Важное положение касается возможности вычета сумм инвестиций, указанных в инвестиционных сертификатах, из минимального налога на прибыль. Согласно закону:

  • Суммы инвестиций по сертификатам, полученным до 2 августа 2024 года, могут быть вычтены из минимального налога на прибыль.
  • Для сертификатов, полученных после этой даты, данное налоговое вычитание не применяется.

Таким образом, суммы инвестиций, использованные по сертификату, полученному 28 января 2025 года, не могут быть вычтены из минимального налога на прибыль за соответствующий отчётный период.

Пример применения
Компания, работающая в секторе оборонной промышленности, получила инвестиционный сертификат 28 января 2025 года. Поскольку сертификат был выдан после вступления в силу нового регулирования, суммы инвестиций по этому сертификату не могут быть учтены в виде вычета при расчёте минимального налога на прибыль.

Вывод
Применение минимального внутреннего налога на прибыль уточняет взаимоотношения между инвестиционными стимулами и налоговыми льготами. Компаниям рекомендуется учитывать дату получения инвестиционных сертификатов при налоговом планировании и оформлении налоговой отчётности в соответствии с действующим законодательством.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)