В наше время представители свободных профессий и владельцы бизнеса часто используют личные мобильные телефоны в рабочих целях. Это, в свою очередь, вызывает множество вопросов о возможности списания расходов на мобильную связь из налогооблагаемой базы. В данной статье рассматривается, как оцениваются амортизация мобильного телефона и ежемесячные счета с точки зрения Закона о подоходном налоге и Налогового кодекса.
- Можно ли списать расходы на мобильный телефон у представителей свободных профессий?
Согласно статье 68 Закона №193 о подоходном налоге, расходы, понесённые с целью получения и поддержания профессионального дохода, могут быть вычтены из валовой выручки. Таким образом, в случае использования мобильного телефона в рабочих целях:
- счета за связь,
- суммы амортизации, рассчитанные в соответствии с Налоговым кодексом,
могут быть учтены как расходы.
Однако для того чтобы эти расходы были признаны, должны соблюдаться следующие условия:
- телефон должен быть зарегистрирован в инвентаре,
- должен напрямую относиться к характеру деятельности,
- должен соответствовать объему работы,
- использование должно быть чётко разграничено на личное и профессиональное.
- Можно ли учесть как расход специальный налог на связь?
Нет. Согласно Закону №6802 о налогах на расходы, суммы специального налога на связь, указанные в счете за мобильную связь, не могут быть учтены как расход при расчете подоходного или корпоративного налога и не подлежат зачету по другим налогам.
- Как рассчитывается амортизация мобильного телефона?
Согласно Налоговому кодексу, мобильный телефон считается амортизируемым активом. В соответствии с амортизационными ставками, установленными Министерством финансов и казначейства:
- срок использования мобильных телефонов — 3 года,
- ежегодная норма амортизации составляет 33,33%.
Амортизация, не начисленная в текущем году, не может быть начислена в последующие годы, поэтому важно учитывать её ежегодно.
- Как учесть в бухгалтерии телефон, приобретённый до начала предпринимательской деятельности?
Если мобильный телефон был приобретён до регистрации налогоплательщика:
- он включается в инвентарь по стоимости приобретения или, если она неизвестна, по рыночной стоимости на дату покупки,
- из этой суммы вычитаются амортизационные суммы, которые должны были быть начислены за прошлые годы,
- амортизация продолжается от остаточной стоимости.
Все эти операции должны быть зафиксированы в официальной бухгалтерии на основе соответствующих документов и в установленные сроки.
Заключение
Представители свободных профессий и владельцы бизнеса могут вычитать из налогооблагаемой базы расходы на мобильные телефоны, используемые в профессиональной деятельности, при соблюдении определённых условий. Однако необходимо учитывать долю личного использования, специальный налог на связь и правила амортизации. Своевременная и документально подтверждённая регистрация расходов в официальной бухгалтерии имеет критическое значение для избежания проблем при налоговых проверках.
Источник Muhasebenews
Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)
