Как следует оформлять квитанции и подавать декларацию по НДС в случае неоплаченных услуг, оказанных в рамках свободной профессиональной деятельности?
Практические разъяснения и правовые основания — в этом материале.
Бухгалтера и финансовые консультанты оказывают услуги на основании договоров и регулярно ежемесячно выписывают квитанции за профессиональные услуги. Однако в некоторых случаях, несмотря на оказание услуги, оплата может не поступить. Что делать в таком случае? Нужно ли оформлять квитанцию? Как подавать декларацию по НДС?
Что говорит закон о НДС?
Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость № 3065, объектом налогообложения по услугам свободных профессий является факт оказания услуги. То есть, даже если клиент не оплатил услугу, возникает обязанность по начислению НДС. Следовательно, декларация по НДС должна быть подана независимо от поступления оплаты.
Позиция в рамках Налогового кодекса
Статья 236 Налогового кодекса № 213 обязывает свободных специалистов оформлять квитанции за полученные платежи. Если оплата не поступила, квитанцию оформлять не нужно. Однако поскольку нужно отчитаться по НДС, следует оформить документ, содержащий только сумму НДС, с отметкой «Оплата не получена».
Если оплата частичная
Если получена часть оплаты, квитанция оформляется только на фактически полученную сумму. В квитанции нужно указать примечание: «Для целей НДС оформлена квитанция №… от …». Таким образом, выполняется обязанность по НДС, а для налога на доходы сохраняется принцип учета по фактическому поступлению средств.
Что делать на практике?
- Если услуга оказана, но оплата не получена, необходимо подать декларацию по НДС.
- При отсутствии оплаты в квитанции указывается только сумма НДС.
- Если получена частичная оплата, оформляется частичная квитанция с соответствующей пометкой по НДС.
- В квитанциях не оставляйте раздел с примечаниями пустым — это крайне важно для согласованности деклараций и учёта.
- Источник Muhasebenews
