Ставки налога у источника и налоговые обязательства при распределении прибыли партнёрам-резидентам Нидерландов.

Если компании, действующие в Турции, распределяют дивиденды (прибыль) своим иностранным партнёрам, они обязаны учитывать как турецкое налоговое законодательство, так и соглашения об избежании двойного налогообложения. В данной статье на основании разъяснительного письма Налогового управления Турции рассматривается, по какой ставке необходимо производить налоговое удержание (стоппаж) при выплате дивидендов партнёрам, являющимся налоговыми резидентами Нидерландов.

Ставка налога по турецкому законодательству

Согласно статье 30 Закона о корпоративном налогообложении № 5520, при выплате прибыли нерезидентным юридическим лицам применяется налоговое удержание (корпоративный налог у источника) по общей ставке 15%. Однако эта ставка может быть снижена при наличии соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения между Турцией и страной получателя дохода.

Налогообложение по соглашению между Турцией и Нидерландами

Согласно статье 10 Соглашения между Турцией и Нидерландами об избежании двойного налогообложения, действующего с 1989 года:

  • Если нидерландская компания владеет не менее 25% капитала турецкой компании, максимальная ставка удержания с дивидендов составляет 15%.
  • В остальных случаях — максимум 20%.

Однако положения дополнительного протокола к соглашению могут предусматривать более низкую ставку.

Что говорит протокол к соглашению?

Согласно протоколу, если дивиденды, получаемые нидерландской компанией из Турции, не подлежат налогообложению в Нидерландах, то ставка удержания в Турции снижается до 10%.

Для применения этой сниженной ставки необходимо представить:

  • Справку о налоговом резидентстве, выданную уполномоченными органами Нидерландов;
  • Подтверждение, что компания облагается налогом с общемирового дохода;
  • Нотариально заверенный перевод справки на турецкий язык.

Если такие документы не представлены, применяется ставка 15%, установленная внутренним законодательством Турции.

Налогообложение в Нидерландах

Удержанный в Турции налог может быть зачтён в Нидерландах из налоговой базы по полученным дивидендам, тем самым исключается двойное налогообложение.

Заключение и рекомендации

Перед выплатой дивидендов иностранному партнёру:

  • Проверьте действующее соглашение об избежании двойного налогообложения;
  • Убедитесь в наличии и правильности документов, подтверждающих резидентство;
  • Рассчитайте применимую ставку налога с учётом соглашения и протокола.

В противном случае возможны:

  • Переплата налога,
  • Применение завышенной ставки удержания по внутреннему законодательству Турции.

Перед осуществлением таких выплат рекомендуется внимательно изучить актуальные разъяснительные письма, ставки налогов и положения международных соглашений.

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)