Компании, предоставляющие своим сотрудникам служебное жильё, как должны учитывать эти расходы в бухгалтерском учёте? Налоговое регулирование и важные моменты, на которые следует обратить внимание .

Льготы, такие как предоставление служебного жилья сотрудникам, являются одной из часто задаваемых тем в контексте расчёта заработной платы и налогового регулирования. В этой статье подробно объясняется, как должна учитываться арендная плата за квартиру, арендованную компанией для проживания сотрудника, и какие налоговые обязательства возникают в связи с этим.

Введение в тему: Как рассматриваются расходы на служебное жильё?
Компания может предоставить сотруднику жильё, купив его напрямую или арендовав у физического либо юридического лица. Важно, чтобы это жильё находилось за пределами служебных помещений компании и было закреплено за конкретным сотрудником.

В таком случае выплачиваемая арендная плата рассматривается как выгода, предоставленная сотруднику, и считается заработной платой.

Что означает «выгода, считаемая заработной платой»?
Согласно статье 61 Закона о подоходном налоге № 193, все выгоды, предоставляемые сотруднику в денежной или натуральной форме и имеющие денежное выражение, считаются заработной платой. Следовательно, арендная плата, оплачиваемая работодателем, считается доходом сотрудника.

Налоговое применение: включается ли арендная плата в расчёт зарплаты?
Да. Арендная плата за жильё, арендованное компанией для сотрудника, должна быть валоризирована (переведена в брутто) и включена в расчётную ведомость. В результате применяются:

  • Подоходный налог у источника (в соответствии со статьёй 94 Закона о подоходном налоге),
  • Обязательные страховые взносы (в зависимости от условий),
  • Гербовый сбор.

Учет расходов: как правильно отражать в бухгалтерии?
Ключевой момент:

  • Арендная плата включается в состав заработной платы и учитывается как расход на оплату труда.
  • Повторно как отдельный «расход на аренду» она учитываться не может.
    То есть сумма аренды превращается в заработную плату и не может быть учтена дважды — как зарплата и как арендный расход одновременно.

НДС и налог у источника (стопаж)
При аренде у физического лица компания обязана:

  • Удерживать налог у источника (стопаж),
  • Учитывать платёж по арендному договору в валовой сумме,
  • Уплатить гербовый сбор за арендный договор.

Вывод
В случае предоставления сотруднику служебного жилья:

  • Арендная плата считается заработной платой,
  • Переводится в брутто и включается в расчётную ведомость,
  • Учитываются налог на доход и обязательства по социальному страхованию,
  • Заявляется только как расход на оплату труда, отдельно как арендный расход не указывается.

Такой подход важен как для корректного оформления заработной платы, так и для правильного определения налогооблагаемой прибыли предприятия.

 

Источник Muhasebenews

Перевод и аналитическая подборка подготовлены экспертом по работе с иностранными инвесторами — Натальей Джевиз, консультантом нашей компании. (0544-446-90-45)