Вызывают ли обязательства, такие как штрафные санкции, компенсация за отказ от исполнения, удержание платы и т.п., обязанность по уплате гербового сбора? Когда применяется исключение, а когда возникает налоговое обязательство?
Штрафные санкции, включённые в коммерческие договоры, заключаемые компаниями в Турции, представляют собой положения о санкциях, регулирующие суммы, подлежащие выплате в случае нарушения сторонами своих обязательств. Такие положения широко распространены в практике заключения торговых контрактов. Однако с точки зрения гербового сбора такие положения не всегда оцениваются одинаково.
Что говорит турецкое законодательство?
Согласно пункту 24/б Закона № 6728 в статью 6 Закона о гербовом сборе было добавлено следующее положение:
«Обязательства, представляющие собой санкции договора, такие как задаток, компенсация за отказ от исполнения, удержание платы, штрафные санкции, не подлежат гербовому сбору, если они не оформлены в виде отдельного договора.»
– Дата вступления в силу: 9 августа 2016 годаС этой даты положения о санкциях, содержащиеся в договорах, в некоторых случаях освобождаются от гербового сбора.
- В каких случаях гербовый сбор не взимается?
Если одновременно выполняются следующие условия, штрафные санкции не облагаются гербовым сбором:
- Обязательство содержится в основном договоре
- Оформлено в одном и том же документе
- Не представляет собой отдельный самостоятельный договор
В этом случае сумма штрафной санкции не включается в налоговую базу, гербовый сбор уплачивается только с основного обязательства.
- В каких случаях гербовый сбор взимается?
Если обязательства, включающие штрафные санкции:
- оформлены на отдельном документе,
- носят характер самостоятельного договора,
— они подлежат гербовому сбору.
В этом случае сумма штрафной санкции рассматривается как налоговая база, и применяется пропорциональный гербовый сбор.
4 Примеры
| ситуация | Обложение гербовым сбором |
| Штрафная санкция содержится в основном договоре | Гербовый сбор не возникает |
| Штрафная санкция оформлена в отдельном договоре | Гербовый сбор взимается |
| Штрафная санкция оформлена в отдельном документе, заверенном нотариусом | Гербовый сбор взимается |
| В основном договоре указано: «выплачивается такая-то компенсация» | Гербовый сбор взимается только с основного обязательства |
10 вопросов — 10 ответов:
- Подлежит ли штрафная санкция в договоре гербовому сбору?
Нет, если она включена в основной договор — гербовый сбор не взимается. - Если штрафная санкция оформлена на отдельном листе — будет ли налог?
Да, при наличии отдельного документа возникает обязанность по уплате гербового сбора. - С какого момента действует это правило?
С 9 августа 2016 года. - Если есть только основной договор, как рассчитывается гербовый сбор?
Сбор рассчитывается только на основании стоимости основного обязательства. - Подлежит ли нотариально заверенный документ со штрафной санкцией обложению сбором?
Да. Поскольку это отдельный документ, сбор взимается. - Является ли сумма штрафной санкции налоговой базой?
Если она оформлена в виде отдельного договора, то да — сумма становится налоговой базой. - Применяются ли эти же правила к компенсации за отказ от исполнения?
Да, те же нормы применимы и к таким компенсациям. - Является ли ставка гербового сбора фиксированной?
Нет, применяется пропорциональная ставка, которая ежегодно определяется государством. - Может ли гербовый сбор взиматься только с суммы штрафной санкции?
Да, если оформлено отдельным документом. Если санкция включена в основной договор — не взимается. - Кто обязан уплатить гербовый сбор с документа, содержащего штрафную санкцию?
Стороны несут солидарную ответственность. Достаточно уплаты одной из сторон.
Наталья Джевиз
Руководитель по работе с иностранными инвесторами
Karen Denetim & Danışmanlık – с 1995 года
