Как влияет льгота по процентной ставке, предоставляемая компаниям, осуществляющим увеличение уставного капитала за счёт денежных средств, на налог на прибыль юридических лиц?

В ООО или АО, основанных местными или иностранными инвесторами в Турции, увеличение уставного капитала за счёт внесения денежных средств в 2025 году предоставляет дополнительную возможность налогового вычета из налогооблагаемой прибыли. При увеличении капитала наличными средствами компания получает существенное преимущество в виде снижения налога на прибыль. В настоящем материале приводится краткое разъяснение порядка использования налогового преимущества.

Уменьшение налога на прибыль за счёт увеличения уставного капитала денежными средствами возможно

Пункт (ı) статьи 10 Закона о налоге на прибыль юридических лиц Турции предоставляет значительное налоговое преимущество, стимулирующее компании к развитию за счёт собственных средств. Начиная с 2025 года, определённая сумма, рассчитываемая на основе увеличения уставного капитала за счёт денежных средств, может быть вычтена из налогооблагаемой прибыли.

Данная мера направлена на:

  • укрепление структуры собственного капитала компаний;
  • повышение финансовой независимости;
  • осуществление инвестиций и расширения бизнеса за счёт внутренних, а не заёмных источников.

Правовое основание: статья 10, пункт (ı) Закона о налоге на прибыль юридических лиц Турции

Согласно данной норме:

  • компании (за исключением банков, страховых компаний и государственных экономических предприятий),
  • по зарегистрированным в торговом реестре увеличениям уставного капитала, произведённым в денежной форме,
  • вправе применить вычет из налогооблагаемой прибыли в размере 50% от годовой процентной ставки по коммерческим кредитам, публикуемой Центральным банком Турецкой Республики;
  • если денежные средства поступают от иностранных инвесторов, применяется ставка 75%.

Срок действия льготы — 5 лет, начиная с года внесения капитала (включительно).

Пример применения (2025 год)

  • учредитель (K) в июне 2025 года внёс 12 миллионов турецких лир в качестве денежного вклада в уставный капитал компании A АО
  • Предположим, что процентная ставка ЦБ составляет 40%
  • Расчётный коэффициент: 40% × 50% = 20%
  • Период применения: с июня 2025 года до конца года — 7 месяцев

Расчёт вычета:

  • 12.000.000 × 20% = 2.400.000 ТЛ (годовой вычет)
  • 2.400.000 / 12 × 7 = 1.400.000 ТЛ (вычет за 7 месяцев)

Воздействие на налог на прибыль:

  • С учётом ставки налога 25%:
  • 1.400.000 × 25% = 350.000 ТЛ — экономия на налоге

На что следует обратить внимание при применении

  • Увеличения капитала, произведённые не в денежной форме (имущество, недвижимость, слияния и т.д.), не подпадают под действие данной льготы.
  • В случае уменьшения уставного капитала право на вычет в отношении уменьшенной части утрачивается.
  • Суммы, по которым вычет не был произведён, переносятся на последующие налоговые периоды.
  • Президент Республики уполномочен изменять указанные коэффициенты в пределах от 0% до 100% в зависимости от сектора, региона, масштаба компании и других критериев.

10 вопросов — 10 ответов по теме

  1. Даёт ли увеличение уставного капитала за счёт денежных средств налоговое преимущество?
    Да. Рассчитывается сумма, подлежащая вычету из налогооблагаемой прибыли.
  2. Какие компании могут воспользоваться этой льготой?
    Общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и другие виды компаний. Исключения: банки, страховые компании и государственные экономические предприятия.
  3. Как определяется коэффициент вычета?
    Берётся 50% от ставки по TL-коммерческим кредитам, публикуемой ЦБ Турции в конце года.
  4. Какой коэффициент применяется к средствам, поступившим из-за рубежа?
    75%.
  5. В течение какого срока можно применять вычет?
    На протяжении года, в котором внесён капитал, и последующих 4 лет, то есть в течение 5 налоговых периодов.
  6. Что происходит с неиспользованным вычетом?
    Он переносится на следующие годы.
  7. Сохраняется ли право на вычет при уменьшении капитала?
    Нет. В отношении уменьшенной части право теряется.
  8. Применима ли льгота при неденежных взносах в капитал?
    Нет. Только к денежным вкладам.
  9. Может ли Президент изменить коэффициенты вычета?
    Да. В зависимости от сектора, региона, публичности компании и других факторов.
  10. Как регистрируется увеличение капитала?
    Оно подлежит регистрации в торговом реестре и подтверждается платёжными документами.

Наталья Джевиз
Руководитель по работе с иностранными инвесторами
Karen Denetim & Danışmanlık – с 1995 года